Таможенная стоимость товаров при импорте и экспорте

Стоимостная оценка товара, используемая для расчета таможенных пошлин и налогов, при ввозе и вывозе товаров на/с таможенную территорию, регулируемую таможенным законодательством ЕАЭС – это таможенная стоимость. ТСТ определяется и декларируется в соответствии с установленными правилами и положениями.

таможенная стоимость ввозимых товаров – это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза. Другими словами, это общая сумма расходов, связанных с покупкой, страхованием, лицензированием и доставкой товара от места приобретения за границей до границы Таможенного союза.

---

---

Таможенная стоимость товара (ТСТ) – это основа для расчета таможенных платежей, включая пошлины, налоги, акцизы и сборы.
Таможенная стоимость включает в себя стоимость самого товара, а также все затраты декларанта на его транспортировку до территории Российской Федерации, то есть расходы, понесенные за рубежом. Эта величина фиксируется в Декларации таможенной стоимости (ДТС-1), которая подается вместе с таможенной декларацией.
Определение таможенной стоимости – обязанность декларанта. Он должен правильно определить и обосновать ее, предоставив необходимые документы, (контракты, счета, платежные поручения и т.д.), самостоятельно рассчитать и оплатить таможенные платежи.
Корректировка таможенной стоимости. В определенных законодательством случаях, таможенную стоимость определяет таможня.
Недостоверное декларирование. Намеренное введение таможенных органов в заблуждение и недостоверное декларирование таможенной стоимости товара влечет за собой штрафные санкции!

Определение таможенной стоимости

Таможенная стоимость – определяется в целях определения размеров таможенных платежей — пошлин, налогов, акцизов. Определяется в отношении как ввозимых на таможенную территорию, итак и вывозимых с таможенной территории товаров декларантом и заявляется на основании положений, установленных законодательством ЕАЭС.

Размер ТС указывается в Декларации таможенной Стоимости ДТС, которая является обязательной частью грузовой Таможенной Декларации ГТД.

Необходимо различать Декларирование таможенной стоимости ввозимых (импортируемых) и вывозимых (экспортируемых) товаров.

Таможенная стоимость ввозимых товаров

Общий порядок определения, декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется главой 5 ТК ЕАЭС (ст.37-45) и главой 5 (статьи 23-25) Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

Положения главы 5 ТК ЕАЭС основаны на общих принципах и правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII ГАТТ 1994 года.

Положения главы 5 ТК ЕАЭС не применяются в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС/, для личного пользования.

Порядок заявления таможенной стоимости ввозимых товаров установлен Решением Коллегии ЕЭК от 16.10.2018 N 160 «О случаях заполнения декларации таможенной стоимости, утверждении форм декларации таможенной стоимости и Порядка заполнения декларации таможенной стоимости».

Порядок таможенного контроля таможенной стоимости ввозимых товаров установлен Решением Коллегии ЕЭК от 27.03.2018 N 42 «Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕЭК».

Таможенная стоимость вывозимых товаров

В отношении вывозимых с таможенной территории товаров таможенная стоимость определяется и заявляется на основании положений, установленных законодательством РФ.

Порядок определения таможенной стоимости вывозимых товаров определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.12.2019 N 1694 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из РФ».

Порядок заявления таможенной стоимости вывозимых товаров установлен Приказом ФТС РФ от 27.01.2011 N 152 «Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из РФ».

Порядок таможенного контроля таможенной стоимости вывозимых товаров Приказ Минфина России от 26.08.2020 N 175н «Об установлении Порядка таможенного контроля таможенной стоимости товаров, вывозимых из РФ».

Определение таможенной стоимости ввозимых товаров

Общие положения о порядке определения таможенной стоимости установлены статьей 38 ТК ЕАЭС.
Порядок определения таможенной стоимости товаров основан на общих принципах и правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994), и Соглашением по применению статьи VII ГАТТ 1994 года.

В каких случаях надо определять таможенную стоимость товаров

Таможенная стоимость ввозимых товаров определяется, если товары пересекли таможенную границу ЕАЭС и в отношении таких товаров впервые заявляется таможенная процедура. Фактически таможенная стоимость определяется всегда, кроме, установленных законом случаев.

Таможенная стоимость не определяется: при помещении товаров под таможенные процедуры

• процедура таможенного транзита;
• процедура таможенного склада;
• процедура отказа в пользу государства;
• специальная таможенная процедура.

Особенности определения таможенной стоимости

Таможенная стоимость ввозимых товаров должна быть определена до момента помещения товаров под таможенную процедуру и декларируется одновременно с подачей ГТД. если, по каким-то причинам таможенная процедура меняется (товары помещаются под иную таможенную процедуру) ТС заново не определяется.

Таможенная стоимость товаров определяется в валюте того государства-члена ЕАЭС, в котором происходит таможенное оформление — таможенным органом которого осуществлен выпуск этих товаров и подлежат уплате таможенные платежи.

Пересчет иностранной валюты в валюту государства-члена ЕАЭС производится по курсу, устанавливаемому в соответствии с законодательством этого государства, действующему на день регистрации таможенным органом таможенной декларации.

Определение таможенной стоимости товаров осуществляется на основании количественно определяемой и документально подтвержденной информации и не должно быть основано на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров.

Процедуры определения таможенной стоимости товаров должны быть общеприменимыми, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров, в том числе от происхождения товаров, вида товаров, участников сделки и других факторов.

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом, кроме случаев, когда таможенные платежи могут исчисляться таможенным органом. В этом случае таможенная стоимость товаров определяется таможенным органом.

Отложенное определение таможенной стоимости

Если на момент таможенного декларирования точная величина их таможенной стоимости не может быть определена в связи с тем, что на дату регистрации ДТ в соответствии с условиями сделки по которой товары продаются для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС, отсутствуют точные сведения (документы), необходимые для ее расчета, допускается отложить определение точной величины таможенной стоимости товаров.

В этом случае, на основании Решения Коллегии ЕЭК от 19.06.2018 N 103, допускаются определение и заявление ТС на основе имеющихся у декларанта документов. Исчисление и уплата таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин осуществляется, в данном случае, исходя из заявленной предварительной величины ТС товаров.

Уплата таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, дополнительно начисленных исходя из точной величины таможенной стоимости товаров, производится не позднее срока заявления точной величины таможенной стоимости товаров.

Некоторые частные случаи

Таможенная стоимость ввозимых товаров определяется также в случае, если таможенное декларирование осуществляется с особенностями, установленными законодательством (предварительное, периодическое, неполное декларирование, трубопроводный транспорт, СЭЗ, свободный склад).

Особенности определения таможенной стоимости продуктов переработки на таможенной территории, отходов и остатков переработки и уничтожения товаров, а также товаров, произведенных в СЭЗ, оборудования и товаров, выпускаемых со свободного склада, устанавливаются решениями ЕЭК.

Таможенная стоимость товаров в случае их незаконного перемещения, утраты товаров при перевозке, временном хранении или хранении на таможенном складе, передачи иному лицу без разрешения таможенного органа, недоставки в таможенный орган назначения, невывоза с таможенной территории в установленные сроки, использования временно ввезенных транспортных средств международной перевозки для внутренней перевозки и утрате, использования припасов не по назначению или их утраты определяется в обычном порядке, установленном главой 5 ТК ЕАЭС. Особенности определения таможенной стоимости в этих случаях могут устанавливаться ЕЭК.

Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров

Система определения таможенной стоимости товаров состоит из 6 методов, хотя в 99% приеняется метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами:

• Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) (статьи 39-40 ТК ЕАЭС);
• Метод по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2) (статьи 41 ТК ЕАЭС);
• Метод по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3) (статья 42 ТК ЕАЭС);
• Метод вычитания (метод 4) (статья 43 ТК ЕАЭС);
• Метод сложения (метод 5) (статья 44 ТК ЕАЭС);
• Резервный метод (метод 6) (статья 45 ТК ЕАЭС).