Пошаговая классификация товаров, определение ТНВЭД

Коды ТНВЭД используются для классификации товаров, ввозимых или вывозимых с территории страны. Эти коды необходимы для таможенного оформления (определения пошлин, запретов и ограничений), исчисления налогов, акцизов, ведения статистики. Определение кода ТНВЭД — это и наука, и искусство и творчество одновременно. Разбираемся пошагово!

ТН ВЭД ЕАЭС –это система кодирования и описания товаров, которая используется для классификации товаров в целях применения таможенного контроля.

---

---

Код ТНВЭД применяется, при определении:

• мер таможенно-тарифного регулирования – наличие и размер пошлины;
• вывозных таможенных пошлин – наличие и размер экспортной пошлины;
• запретов и ограничений – необходимости получения деклараций, сертификатов;
• проведения фитосанитарного или экспортного контроля;
• мер защиты внутреннего рынка – квотирование, лицензирование;
• ведения таможенной статистики.

ТН ВЭД может использоваться в целях налогообложения товаров и в иных целях, предусмотренных законодательством ЕАЭС и национальным законодательством государств-членов ЕАЭС. Согласно статье 14 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ ТН ВЭД ЕАЭС используется в целях налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС.

Гармонизированная система переиздаётся 1 раз в 5 лет. 01.01.2022 было последнее переиздание.

Изначально была написана на французском языке, но существует несколько переводов: испанская, русская, английская. Это оказывает влияние на содержание, в частности на знаки препинания:

• точка с запятой в описании разделов должна приравниваться к точке,
• запятая, означает, продолжение перечисления,
• двоеточие – расшифровка или продолжение детализации товаров на следующем уровне.

Также очень важно понимать, что во многих странах классификация может отличаться не только по уровню (обязательны только первые 6 знаков) но и по самому коду, поэтому, если иностранный поставщик указывает в инвойсе или каких — либо других документах HS code (Harmonized System code) классифицировать товар по правилам той страны, для которой товар предназначен! В России 10 знаков, в США 12

Итак, разобраться в классификации товаров можно лишь пройдя все этапы от начала до конца.

Что нужно для определения кода товара

Для определения кода используют три составные части ТН ВЭД ЕАЭС:

• Товарная номенклатура ТН ВЭД
• Примечания к разделам и группам;
• ОПИ ТН ВЭД (6 правил интерпретации).

1. Выбираем критерий классификации

Это самый первый и самый важный шаг, поскольку выбор неверного критерия классификации влечет неверный анализ ситуации и соответственно неверный выбор кода ТНВЭД.

Существует 2 основных критерия и один дополнительный.

Первый критерий классификации — по материалу.

Когда на первый план выходит материал из которого сделан товар, а его функции не важны.

Например:

Бревно, ввозимое для изготовления досок или плит – это древесина (группа 44 – 46 в зависимости от размера бревна и его породы).

Известь или щебень, для изготовления бетона – известь негашеная (2522100000), щебень (2517101000 галька, гравий, щебень).

Второй критерий классификации – по функции, которую данный товар выполняет.

Сложностью являются много комбинированные товары – шерстяной свитер, пробковый пол. Сложно определить, что в данном случае является наиболее важным – материал или функции, которые данный товар выполняет.

Например:

И широко известный – это пробковый пол, на котором, в своё время было сломано не мало копий.

Пробковый пол состоит из нижнего слоя – (толстый несущий) ДВП код 41 или 47, на него нанесён тонкий слой пробки код 4503, пробка просмолена акриловой смолой 3916…

В итоге получаем 3 кода: пробка, пол, пропитка, подстилка…. А нужен один единственный!

Если по материалу – ДВП… По функциям – пробка. Для чего нужен этот пол? Для комфорта, а что придает этот комфорт – именно пробка 4503

Третий критерий классификации (дополнительный) – изучает степень обработки

Фактически это третье правило, которое, которое рассматривает товары с равнозначными кодами, когда и один и другой может быть на первый взгляд применим. Мы рассмотрим третье правило ниже.

2. Структура кодов ТНВЭД

Структура классификации, несмотря на большие размеры, весьма логична. Она состоит из:

Разделы (римские цифры) их 21, они сформированы в соответствии с отраслями промышленности и созданы для удобства подбора кода.  

Группы (арабские цифры) – располагаются внутри разделов, их количество внутри разных разделов может отличаться, но всего 99 = 97-текущие и ещё 2 зарезервированы под будущие товары.

Группы идут по порядку, но бывает, что группы нет, например между металлами, — пропущенные группы могут резервироваться для будущих новых сплавов.

Выбор группы осуществляется в соответствии с:

• материалами, из которых изготовлены;
• функциями, которые выполняют;
• степенью обработки.

Степень обработки – это важное правило в структуре ТНВЭД заключается в том, что чем больше степень переработки (обработки) товара, тем ниже опускаемся по товарной группе, от бревна, до доски, мебели или произведений искусства (и соответственно выше число).

Подгруппы (римские цифры) – также созданы для удобства классификации, для более детального определения классифицируемого товара. Внутри групп уже располагаются юридически значимые наименования товаров. Надо понимать, что не все товарные позиции названы явно, много товаров попадает в товарную позицию прочее.

Поэтому так важно пройти все этапы от разделов до подгрупп.

Товарные позиции (обозначаются арабскими цифрами), их всего 1020 формируется также от простого к сложному и самый последней позицией как правило является прочее – в которое входит большинство товаров.

Пример: Простое бревно – это группа 44,

товарная позиция бревно 4403 — лесоматериал обработанный… 

4403 2 – если из хвои, а если из берёзы или дуба, то конкретную товарную позицию пришлось бы искать в Прочее

бревно распилили на доски, 4407 – лесоматериал распиловлой, строганием… Которые также разделяются на разные породы дерева

сделали ящик из доски 4415 – ящики коробки из древисины, и так до мебели и украшений.

Товарные субпозиции — это первые шесть арабских цифр, которые соответствуют коду гармонизированной системы их порядка 5 тысяч.

Товарные подсубпозиции (7 – 10 знаков), как правило, чем более развитая страна, тем  бОльшее количество знаков, в России 10, в США 11. В наименее развитых странах с низким экономическим и культурным развитием может быть 6 знаков.

ПРИМЕЧАНИЯ – это очень важная часть классификации ТНВЭД! Примечания описывают нюансы применения и отнесения к конкретной позиции.

Примечания необходимо читать всегда т.к. указания данные в примечаниях трактуются однозначно и приоритетно.

1. Уточняют, какими свойствами должен обладать товар для включения в группу.

2. Дают определения, а также уточняют описание товара.

3. Дают прямое указание по отнесения товара к той или иной группе.

Пример 1 Ортопедическая обувь НЕ относится к группе 64 «Обувь, гетры и аналогичные изделия», а должна классифицироваться как 9403 «товарной позиции 9021…».

Пример 2 Если в ювелирном изделии только 2 % золота, а остальное сталь, то согласно 5-му примечанию к 14-му разделу к 71й группе.

4. В случае невозможности отнесения товара к конкретной группе примечание дают прямое указание на отличительные признаки товара.

Пример 1

Металлическая заколка для волос может быть включена в товарную позицию 7113 «Бижутерия из недрагоценных металлов, а также в товарную позицию 9615 «Расчески, гребни для волос и аналогичные предметы». В Пояснении к товарной позиции 7117 «термин «бижутерия», ограничен мелкими предметами личного украшения, подобными перечисленным в пункте (А) пояснениям к товарной позиции 7113, например, кольца, браслеты (кроме браслетов для наручных часов), ожерелья, серьги, запонки и т.д., за исключением пуговиц и прочих изделий товарной позиции 9606, а также расчесок, гребней для волос и аналогичных предметов или шпилек для волос товарной позиции 9615, при условии, что они не содержат драгоценный металл или металл, плакированный драгоценным металлом», — примечание 11 к товарной группе 71.

 Пример 2

Если в изделии 2 % золота, а остальное сталь, то согласно 5-му примечанию к 14-му разделу к 71й группе: «5. В данной группе любой сплав (включая агломерированную смесь и интерметаллическое соединение), содержащий драгоценный металл, следует считать сплавом драгоценного металла, если его доля в сплаве составляет не менее 2 мас.%.»

Примечания с 7-го знака могут вводиться на уровне перевода, например в испаноязычной есть примечание, в нашей может не быть…

3. Основные привила интерпретации (ОПИ) ТНВЭД

Это документ, утверждённый тем же решением, что и сама Товарная Номенклатура ВЭД: «Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80 (ред. от 09.04.2024) Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, а также об изменении и признании утратившими силу некоторых решений Совета Евразийской экономической комиссии»

Всего существует 6 правил, которые применяются в строгой последовательности:

Не подходит первое правило, переходим ко второму, не подходит второе, переходим к третьему… и так по шестое!

Именно эти правила позволяют правильно выбрать классификацию товара. Первые два правила применяются независимо от выбранного ранее критерия классификации.

3.1. Первое правило

«Правило 1

Названия разделов, групп и подгрупп приводятся только для удобства использования ТН ВЭД; для юридических целей классификация товаров в ТН ВЭД осуществляется исходя из текстов товарных позиций и соответствующих примечаний к разделам или группам и, если такими текстами не предусмотрено иное, в соответствии со следующими положениями»

Смысл правила заключается в том, что при выборе кода мы должны руководствоваться текстами товарных позиций, подсубпозиций, а также примечаниями как к разделам и группам, — только эти тексты имеют юридическую силу.  Наименования разделов и групп – созданы только для удобства классификации!

Понятно, что яблоки или груши надо искать в разделе II. Продукты растительного происхождения (Группы 06-14)

Гвоздик канцелярский с медной головкой будем искать в разделе XV. «Недрагоценные металлы и изделия из них» (Группы 72-83) и уже там будем выяснять, что группа 73 (изделие из черных металлов), 7317 – гвозди, кнопки, чертежные кнопки…. Нам не подходит, потому, что в примечании указано: «кроме изделий с медными головками», поэтому выбираем 7415 — … или из черных металлов с медными головками»  — согласно первому правилу относим в 7415.

Поскольку не все изделия поименованы, можно использовать корзиночные позиции «Прочее» — и это самая распространенная товарная позиция.

3.2. Второе правило

Регламентирует классификацию товаров 2А в некомплектном или незавершенном виде, а также в несобранном или разобранном виде, и 2Б – регламентирует смеси!

Правило 2А

«Любая ссылка в наименовании товарной позиции на какой-либо товар должна рассматриваться и как ссылка на такой товар в некомплектном или незавершенном виде при условии, что, будучи представленным в некомплектном или незавершенном виде, этот товар обладает основным свойством комплектного или завершенного товара, а также должна рассматриваться как ссылка на комплектный или завершенный товар (или классифицируемый в рассматриваемой товарной позиции как комплектный или завершенный в силу данного Правила), представленный в несобранном или разобранном виде.»

Правило 2А делится на две части:

Первая часть рассматривает некомплектное изделие, в котором нет каких-то деталей, и они будут установлены после ввоза или вывоза

Разобранный велосипед или разобранный шкаф – это велосипед и соответственно шкаф = готовое собранное изделие. Вибропогуржатель без стального стенда (стенд планируем сварить на нашей территории).

Сложности:

Сложно определить границу некомплектности, если нет седла, а если нет и цепи или нет и руля? Где останавливаемся, когда применяем правило 2А? Когда велосипед перестанет быть некомплектным велосипедом, а станет набором запчастей?

Также к этому правилу относятся и незавершенные производством товары.

Данное правило рассматривает термин заготовка – это заготовка изделия, которое может применяться только для доработки в конкретное изделие. Например, мебель без стекла, машина без части деталей, Лесной измельчитель, мульчер без мотора, вибропогружатель для труб без стенда и крюка…

Для исключения проблем при классификации подобных товаров надо, в техническом описании более подробно прописывать назначение изделия. Если набор запчастей предназначен для ремонта, замены или продаже по отдельности – это набор запчастей, если предполагается доработка и сборка в готовый велосипед — код велосипеда.

Вторая часть правила 2А регламентирует товары в «несобранном или разобранном виде»

Это очень частая ситуация, например, когда собранный товар не влезает в контейнер, вибропогружатель, крюк и стенд можно транспортировать отдельно, иначе в собранном виде он не влезут в контейнер! Такое изделие классифицируется как вибропогружатель, но техническое описание надо подготовить на все три позиции, но с указанием что это одно изделие. Также на это изделие необходимо сделать Декларацию о Соответствии.

При применении любой части правила 2А надо определить необходимое и достаточное количество деталей в комплекте, например к вибропогружателю идет один крюк и один пульт управления, к велосипеду идет 2 педали, если их три, то третья должна классифицироваться отдельно!

Для обоснования комплектности помимо технического описания желательно предоставить мануал (тех описание и инструкцию) не только на классифицируемые части, но и на полное, готовое к использованию изделие. На практике это очень помогает избежать недоразумений и разногласий.

Правило 2Б

Относится к смесям веществ.

Текст правила 2Б: Любая ссылка в наименовании товарной позиции на какой-либо материал или вещество должна рассматриваться и как ссылка на смеси или соединения этого материала или вещества с другими материалами или веществами. Любая ссылка на товар из определенного материала или вещества должна рассматриваться и как ссылка на товары, полностью или частично состоящие из этого материала или вещества. Классификация товаров, состоящих более чем из одного материала или вещества, осуществляется в соответствии с положениями Правила 3.

Например, кожаный пиджак (с тканевым воротником и лацканами, ракушковыми или пластиковыми пуговицами, шелковой подкладкой…) – классифицируется как кожаный пиджак!

Важно, при применении этого правила не забыть про правило первое, например различные смеси растительных масел, классифицируются по первому правилу 1517. Подобная информация также может и скорее всего содержится в Примечаниях.

3.3. Третье правило

Если в соответствии с Правилом 2 или по иным причинам возникает такая ситуация, когда товар можно отнести к двум или более товарным позициям, то для определения правильной классификации следует использовать правило 3.

Это правило регламентирует классификацию именно многокомпонентных товаров с равнозначными кодами, когда и один и другой может быть на первый взгляд применим.

3А Наиболее конкретное описание товарной позиции

Текст правила 3 (a) Предпочтение отдается той товарной позиции, которая содержит наиболее конкретное описание товара, по сравнению с товарными позициями с более общим описанием. Однако когда каждая из двух или более товарных позиций имеет отношение лишь к части материалов или веществ, входящих в состав смеси или многокомпонентного изделия, или только к части товаров, представленных в наборе для розничной продажи, то данные товарные позиции должны рассматриваться равнозначными по отношению к данному товару, даже если одна из них дает более полное или точное описание товара.

Примерами последней категории товаров являются:

(1) текстильные коврики для салона автомобиля следует классифицировать не как принадлежность автомобиля в товарной позиции 8708, а в товарной позиции 5703, где они более конкретно описаны как ковры;

(2) не заключенное в раму безопасное стекло, включая упрочненное или многослойное стекло определенной формы для применения в самолетах, должно классифицироваться не в товарной позиции 8803 как часть изделий товарной позиции 8801 или 8802, а в товарной позиции 7007, где оно более конкретно описано как безопасное стекло.

(V) Но если в двух или более товарных позициях упоминается только часть материалов или веществ, входящих в состав смесей или многокомпонентных изделий, или только часть изделий в наборе для розничной продажи, то данные товарные позиции следует рассматривать как одинаково конкретные описания этих товаров, даже если одна из них дает более полное и конкретное описание, чем другие. В таких случаях классификация товаров должна осуществляться по Правилу 3 (б) или 3 (в).

Пример 1 Металлический стенд для вибропогружателя, это стальная (из черного металла) подставка под вибропогружатель, он используется для хранения вибропогружателя, поскольку положить на бок его нельзя, а внизу крюк. Если этот стенд не идет в комплекте с вибропогружателем код 8430100000 «Оборудование для забивки и извлечения свай», то его надо относить к 7326909807 «Изделия из черных металлов прочие…», поскольку четкого описания для стенда нет.

Пример 2 Тафтинговые коврики для конкретного автомобиля (на пластиковой основе они прошиты нитью, они делаются под размер и определённую модель, значит они могут быть частью автомобиля 8708, но также они могут быть и ковриками тафтинговыми 5703. Соответственно с правилом 3а 5703 имеет «наиболее конкретное описание  товара…»  и относится к 5703.

Но если бы в 5703 не было бы конкретного указания на «тафтинговые коврики», то эти коврики отнеслись бы к 8708

3Б аналогичное правило, но для многокомпонентных смесей

(б) Смеси, многокомпонентные изделия, состоящие из различных материалов или изготовленные из различных компонентов, и товары, представленные в наборах для розничной продажи, классификация которых не может быть осуществлена в соответствии с положениями Правила 3 (а), должны классифицироваться по тому материалу или составной части, которые придают данным товарам основное свойство, при условии, что этот критерий применим.

Например, если везти витражи для окон, состоящие из стекла, краски, металлической каёмочки, различных декоративных висюлек, то такие витражи классифицируется как стекло? Поскольку основная декоративность освещения создается стеклом.

Также по данному правилу классифицируются наборы, НО набор должен быть произведен одним производителем (не собран из разных!), выполнять одну работу.  Например: набор для бритья, состоящий из пены, дезодоранта, станка для бритья, то классифицируем как станок для бритья, а разрешительные документы должны быть на каждый компонент!

Дошик – стаканчик, макароны, специи масло, главным компонентом будет макароны, остальное вспомогательное.

Важно, что многие наборы прописаны в примечаниях!

Аптечки, дорожный набор, набор для рисования, поэтому надо по первому правилу сначала подобрать и только потом переходим к 3 б

Если работа разная (тапки, расческа и шампунь, то таможня затсавить разбить и классифицировать отдельно).

3в

Текст правила 3(в) Товары, классификация которых не может быть осуществлена в соответствии с положениями Правила 3 (а) или 3 (б), должны классифицироваться в товарной позиции, последней в порядке возрастания кодов среди товарных позиций, в равной степени приемлемых для рассмотрения при классификации данных товаров.

Например, если мы не можем из двух поизций выбрать дону, например солено мороженая икра летучей рыбы, мы выбьираем то, правило, что ниже.

0303 — мороженая рыба 030391 — печень икра молоки замороженые…,

0305 – соленая рыб, 030520 — печень икра молоки в рассоле

Соответственно согласно правил 3В выбираем 0305.

3.4. Четвёртое правило

Применяется очень редко! Фактически – это абсолютно экстраординарные случаи, какой-то супер новый товар или наоборот что-то нелепое.

Товары, классификация которых не может быть осуществлена в соответствии с положениями вышеизложенных Правил, классифицируются в товарной позиции, соответствующей товарам, наиболее сходным (близким) с рассматриваемыми товарами.

Пояснения

(I) Данное Правило распространяется на товары, которые не могут быть классифицированы по Правилам 1 – 3. Оно предусматривает классификацию этих товаров в товарной позиции, к которой относятся наиболее близкие к ним товары.

(II) При классификации по Правилу 4 представленные товары необходимо сопоставить с аналогичными товарами для того, чтобы определить те товары, к которым первые наиболее близки. Представленные товары классифицируются в той же товарной позиции, что и товары, к которым они наиболее близки.

(III) Сходство товаров может, конечно, зависеть от многих факторов, таких как вид, свойство, назначение.

Например наручников товарной номенклатуре нет но есть наалогия – висячие замки. Надо – защелкнул, надо открыл, также как и замок 8301.

Веник для бани, относим по аналогии к коду гербария (все сушится, листья сохраняются)

3.5. Пятое правило

Правило 5 касается исключительно тары и упаковки и делится на 5а и 5б

(a) Чехлы и футляры для фотоаппаратов, музыкальных инструментов, ружей, чертежных принадлежностей, ожерелий, а также аналогичная тара, имеющая специальную форму или приспособленная для размещения соответствующего изделия или набора изделий, пригодная для длительного использования и представленная вместе с изделиями, для которых она предназначена, должны классифицироваться совместно с упакованными в них изделиями, если такого вида тара обычно поступает в продажу вместе с данными изделиями. Однако данное Правило не применяется к таре, которая, образуя с упакованным изделием единое целое, придает последнему основное свойство.

Данное правило говорит, что если футляр под определённый товар и не может использоваться для другого товара, то он входит в тот товар, который классифицируется!

Футляр для ружья, футляр для бинокля, деревянный поддон, картонная коробка, стружка, пенопластовые вставки для техники, бочки тонкие, которые при вскрытии вспарываются, пластиковые бочки.

Но если тара многоразовая то это правило 5б отдельным кодом, например серебряная коробочка для чая, европоддон пластиковый отдельным кодом!

Бочка. Если 2 и более ребражесткости и толщина стенок более чем 0,5 см и при вскрытии не нарушается герметичность – тара многоразовая

НО

(б) При условии соблюдения положений вышеприведенного Правила 5 (а) упаковочные материалы и тара, поставляемые вместе с находящимися в них товарами, должны классифицироваться совместно, если они такого вида, который обычно используется для упаковки данных товаров. Однако данное положение не является обязательным, если такие упаковочные материалы или тара со всей очевидностью пригодны для повторного использования.

Если тара многоразовая, если футляр имеет отедельную цену или может быть использован повторно! Можно получить заключение роспотребнадзора, что бочка от краски или масла повторно не будет использована

Например серебряная коробочка для чая, чехол для смартфона или телефон, потому, что может примениться для другого телефона или отдельно продаваться.

Дальнейшая детализация (более первых шести знаков)

Для юридических целей классификация товаров в субпозициях товарной позиции должна осуществляться в соответствии с наименованиями субпозиций и примечаниями, имеющими отношение к субпозициям, а также, mutatis mutandis (с соответствующими изменениями), положениями вышеупомянутых Правил при условии, что лишь субпозиции на одном уровне являются сравнимыми. Для целей настоящего Правила также могут применяться соответствующие примечания к разделам и группам, если в контексте не оговорено иное.

При выборе классификационного кода, мы не можем сравнивать 6 знаков с 7-ю или восемью!

Тоесть мы можем сравнивать только сопоставимые подсубпозиции.  Выбрали 7 знаков, приступаем к восьмому и применяем все заново , но выбирая только из восьми и так до 10