Косвенный реэкспорт, как перепродать товар за границей без пошлин и НДС

Косвенный реэкспорт отличный способ оптимизации налогов и пошлин, при продаже импортных товаров иностранным покупателям, даже если они резиденты ЕАЭС.

Косвенный реэкспорт предполагает перепродажу иностранного товара без ввоза его на территорию Р.Ф.

Как планировать косвенный реэкспорт

Есть много нюансов и подводных камней такой схемы, к которым гадо подготовиться заранее.

1. Возможно ли обойтись без платежных агентов

Этот вопрос касается ТОЛЬКО несанкционных товаров!

Например, надо быть готовым к тому, что в некоторых странах ЕС, таких как Германия или Англия… (где за обход санкций предусмотрена уголовная ответственность) поставщики и транспортные агенты в принципе не работают напрямую с российскими юридическими лицами, даже если покупаемый товар не находится в санкционных списках. В этом случае придется работать через платежного агента и переоформлять товар в третьей стране (или использовать юридическое лицо любой страны ЕАЭС) .

Напротив, такие страны как Польша, Испани, Италия и другие (где на момент написания статьи нет закона об уголовном преследовании за обход санкций) прекрасно работают с контрагентами из РФ напрямую.

2. Есть ли необходимость скрыть от покупателя инвойс поставщика

Еще одним преимуществом данной схемы является замена документов в пути, благодаря чему конечный покупатель не узнает цену по которой посредник купил товар. Но этот вопрос надо прорабатывать на этапе заключения контрактов.

3. Особенности расчета в иностранных банках

Проверки и контроль в иностранных банках. Относительным недостатком данной схемы является тот факт, что при осуществлении оплат от посредника поставщику и от покупателя посреднику банки ставят такие платежи в разряд сомнительных. Соответственно, это маркер для компетентных органов этих стран и они часто осуществляют проверки законности оплачиваемых операций. Чтобы избежать неприятностей необходимо обеспечить качественные и верно оформленные документы и своевременно предоставлять их в банк:

• контракт, приложения и дополнительные соглашения,
• отгрузочные документы (инвойс, упаковочный, сертификаты),
• подтверждение оплат (квитанции),
• контракты и оплаты перевозчикам.
• другие документы (лучше отправить более полный комплект документов, чем тратить время на дополнительные запросы банка.

4. Валютный контроль в РФ как не попасть на штраф

Если сумма импортного контракта превышает 3 миллиона рублей, а сумма экспортного 6 миллионов рублей, то у российского посредника безусловно возникает обязанность зарегистрировать контракт в банке в соответствии с российским валютным законодательством и получить УНК. Сроки исполнения обязательств по данным контрактам, в соответствии со статьей 19 Закона о валютном регулировании и гл. 4 инструкции 181 ЦБ РФ не должны контролироваться в связи с отсутствием ввоза товара на территорию Р.Ф. Тем не менее этот вопрос лучше заранее уточнять в банке, поскольку контроль поступления валюты сохраняется. Также, нет четкого перечня предоставляемых банку, по такой операции документов этот момент лучше также уточнить заранее. Как правило в банке есть документ, регламентирующий подобные операции, его надо запросить.

5. Наличие у посредника филиала или представительства в странах поставщика и/или покупателя

Если у посредника есть филиал или представительство возможно ему придется платить не только НДС, но и налог на прибыль.

Что еще учесть при косвенном реэкспорте

Нюансов косвенного реэкспорта много и надо изучать данный вопрос в каждом конкретном случае индивидуально. Полезно для этого запросить квалифицированного экспедитора — компанию, которая оказывает комплексные услуги по международной доставке и сопровождению.

Мы можем только описать общие принципы работы. И теперь переходим к весьма интересным темам.

Российские пошлины, НДС при косвенном реэкспорте

При косвенном реэкспорте груз не проходит таможенного оформления в России, он сюда физически не попадает. Такой режим даже не описан в ТК ЕАЭС. Фактически, даже само название «косвенный реэкспорт» весьма условно. Соответственно, обязанности платить таможенную пошлину и НДС у российского посредника не возникает.

Обязанности по уплате налога на прибыль

В случае косвенного реэкспорта, осуществляемого российской компанией никаких изменений в порядке уплаты налога на прибыль нет. Более того, если российская компания посредник платила налог на прибыль в стране, где происходило переоформление документов на покупателя и если между этой страной и Российской Федерацией есть соглашение об избежании двойного налогообложения, налог на прибыль можно будет не платить.

Особенности контрактов при косвенном реэкспорте

На трех участников сделки, а это:

1. Сторона 1: поставщик товара в первой стране.
2. Сторона 2: посредник (российская сторона или резидент ЕАЭС).
3. Сторона 3: покупатель в третьей стране.

Надо будет заключить либо один трёхсторонний контракт, либо два — между каждой из сторон сделки.

В случае трёхстороннего контракта покупатель будет знать о цене, по которой посредник покупает товар у поставщика, ведь контракт и все приложения должны подписывать все три стороны.

Плюсом этой схемы будет только один комплект документов и отсутствие необходимости переоформления груза в пути.

Может заключаться два контракта: первый между поставщиком и посредником и второй между посредником и покупателем.

В этом случае груз будет переоформляться в пути и покупатель получит документы от посредника и, соответственно уже не узнает о том, по какой цене поставщик продает товар посреднику.

Переход права собственности и ИНКОТЕРМС

При косвенном реэкспорте очень важно предусмотреть место переоформления права собственности и базис ИНКОТЕРМС. В стране отправления важно получить экспортные документы, поэтому надо либо предусмотреть работу с таким экспедитором, который может сделать экспортную декларацию и обеспечить выпуск товара из страны, либо (и что делается гораздо чаще), добиться обеспечения экспорта от поставщика.

Самый распространённый вариант, когда определяется место, куда согласно ИНКОТЕРМС должен быть передан товар. Товар, на который уже получена экспортная в стране отправления чаще всего передается перевозчику, который производит замену документов, чаще всего в транзитной стране.
Далее груз доставляется до покупателя, на любых условиях кроме DDP, чаще всего это CPT или CIP (таможенный терминал) и таможенную очистку проводит уже сам покупатель.
Теоретически можно поставить и DDP, но при этом:

Во-первых, надо будет нанимать местного таможенного брокера, который произведет таможенную очистку поступившего товара.

Во-вторых, каким-то образом платить пошлину и НДС (как правило НДС может платить только резидент страны), поэтому такой вариант надо прорабатывать заранее.

НДС пошлины и налоги в стране продавца

Если в стране продавца был уплачен НДС, а он был уплачен продавцом, если товар облагается НДС, то возместить его не получится, поскольку НДС на территории Р.Ф., равно как пошлины и иные, сборы без пересечения границы ЕАЭС и в частности России, уплате не подлежат. Пошлины при экспорте надо изучать по каждой стране индивидуально в зависимости от товара, в этом поможет поставщик.

Косвенный реэкспорт, если посредник, поставщик или покупатель резиденты ЕАЭС

Если покупателем товара является резидент ЕАЭС (Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения) то теоретически он и может иметь контракт с поставщиком из другой страны ЕАЭС. Однако, в связи с тем, что товар поступает не с территории Союза, то для подтверждения нулевой пошлины и возможности оформления статформ ДТ придется заключить и предоставить трехсторонний контракт.

Заключение

Косвенный реэкспорт может быть отличным способом экономии на логистике и уплате пошлин и налогов, но он требует тщательной предварительной проработки.

Остались вопросы, задавайте в комментариях.